Какой будет проводка, если начислен налог на прибыль?

Налог на прибыль платить обязаны

Налог на прибыль является одной из основных статей пополнения госбюджета, который распространяется на все предприятия кроме компаний, определённых в законодательстве как исключения. Налогообложению подлежит прибыль, которая может выражаться не только в денежной форме, но и в натуральной. И так как под прибылью принято понимать разницу между полученными суммами за реализованный товар и комплексными затратами на его производство, то налоговая база выражается именно в денежной форме. Когда начислен налог на прибыль проводка зависит от многих факторов: от характера деятельности предприятия, от рассматриваемого периода, уменьшения или погашения налогового актива, начисления штрафов или пени. Рассмотрим основные особенности начисления налога на прибыль.

Что это такое?

Согласно законодательству (ст. 25 НК РФ) налоговый период равен одному году, а отчётные периоды – поквартальные. При перерасходе денежных средств за отчётный период в расчётах налоговая база приравнивается к нулю. Несмотря на то, что с налога на прибыль пополняется бюджет государства, существует ряд исключений, среди которых освобождаются от уплаты этого сбора организации для инвалидов и религиозные объединения. Для компаний с работающими инвалидами половина прибыли оставляется на их нужды.

Кроме того для развития малого бизнеса, а именно только что зарегистрированных ИП, было принято решение устроить налоговые каникулы для реализации ускоренного развития их коммерческой деятельности. Любое нарушение налогового законодательства повлечёт за собой штрафы, санкции, и в случае значительных нарушений вплоть до уголовной ответственности.

На кого распространяется налог на прибыль?

В ст. 246 НК РФ подробно рассматриваются позиции с определением, какая категория юридических лиц относится к налогоплательщикам. Кроме того указываются номера федеральных законов, уже утративших силу.

Налогом на прибыль не облагаются:

  • юрлица, уплачивающие налоги по форме ЕНВД;
  • компании, функционирующие в сегменте игорного бизнеса;
  • компаний, работающих в сфере сельского хозяйства и оплачивающих ЕСН;
  • небольшие фирмы, работающие по упрощённой системе налогообложения;
  • зарубежные компании, отвечающие за организацию Олимпийских игр и других спортивных крупнейших соревнований;
  • организации, имеющие особый режим;
  • научно-исследовательские институты, участвующие в инновационных разработках.

При достижении годовой прибыли в миллиард рублей с компании снимаются ограничения по неуплате налоговых обязательств. Обобщая положения Налогового кодекса можно сделать вывод, что налогом на прибыль облагаются все российские компании и предприятия, кроме тех, что были выше оговорены, и зарубежные фирмы, расположенные территориально в России и получающие здесь свою прибыль.

Налог на прибыль касается предприятий

Классификация доходов и расходов

При налогообложении доходы и расходы бывают реализационные и внереализационные, причём если приход выражается не в денежной форме, то стоимость рассматривается на день когда совершается сделка. При начислении налога на прибыль НДС не учитывается. К реализационным доходам относятся все виды выручки от реализации произведённой продукции или оказанной услуги. Рассматриваемая продукция может быть как произведённой полностью одной компанией, так и купленной у другого поставщика.

Структура налоговой базы

Суммируются все доходы от различных источников. К внереализационным доходам относятся следующие виды поступлений:

  • пени или штрафы, перечисленные другими предприятиями и должниками;
  • прибыль прошлого периода, которая была выявлена в текущем периоде подготовки отчётности;
  • прибыль, полученная на разнице валют, при совершении сделок в валюте;
  • списание кредиторской задолженности после того как закончился срок;
  • долги, которые были списаны как убыточные в силу их безнадёжности;
  • обнаруженная при инвентаризации прибыль, которая затем была оприходована.

Аналогично делятся расходы на реализационные и внереализационные. К реализационным расходам относится заработная плата работникам предприятия, расходы на закупку материалов и комплектующих, затраты на доставку и транспортные расходы, и т.д. Внереализационные расходы – это по аналогии с доходами различные штрафы и пени, выплаченные другим фирмам, убытки прошлых периодов, которые были обнаружены в отчётном периоде, не полностью амортизированные ценности, расходы за счёт недостачи, обнаруженные при инвентаризации, или испорченной продукции и т.д.

Проводка налога указана на картинке

Проводка налога на прибыль

Проводка пени

Проводка пени

Это только часть возможных проводок по налогу. В реальных условиях необходимо учитывать ещё множество факторов, которые могли быть неучтены в расчётном периоде, и обнаружены намного позднее.

Часто происходят разногласия между расчётами по бухгалтерским документам и налоговым. Достаточно не учесть в декларации какую-нибудь статью дохода, как через некоторое время она может спровоцировать начисление дополнительных штрафов и пени. Законодательство постоянно корректирует изменения в законе в виде поправок и дополнений, которые необходимо постоянно отслеживать.

Нововведения 2017 года по налогу на прибыль

Основные изменения выглядят следующим образом:

  • Установлена нулевая ставка для предприятий сегмента образования, медицины, социальных служб.
  • Увеличен лимит дохода для авансового квартального платежа.
  • Увеличился лимит на стоимость амортизируемого имущества.
  • Изменены процентные ставки по налогу.
  • Изменение бланка декларации.

До введённых изменений основная процентная ставка начисленного налога для предприятий составляла 20%, из которых 18% перечислялось в бюджет региона, а 2% – в Федеральный бюджет. Минимальное снижение разрешалось по региону до 13,5%. С 2017 года 20% распределяется следующим образом: 17% – бюджет региона, 3% – в бюджет Федеральный. Минимальное снижение по региону – 12,5%. Кроме того били утверждены специальные ставки по налогу.

Обоснование закона

Кроме того в Налоговом кодексе предусматриваются специальные условия налогообложения для страховых организаций, банковских представительств, пенсионных фондов и представителей, работающих с ценными бумагами.

Сроки подачи декларации

В зависимости от периодичности авансовых платежей НК чётко определяет сроки подачи декларации, и любое их нарушение ведёт к неприятным последствиям:

  • Наложение штрафа до 30% суммы налога, если прибыль меньше 1000 рублей.
  • Наложение штрафа на должностное лицо до 500 рублей.
  • Выездная проверка по факту задержки предоставления документа.
  • Блокировка расчётного счёта.

Кроме того уклонение от уплаты налогов по ст. 75 НК РФ может спровоцировать начисление пени, что значительно уменьшит конечную прибыль предприятия, а может и полностью её перекрыть.

Специальные ставки

Вывод

Налоговый кодек постоянно изменяется, вносятся различные изменения и поправки. Особое место в перечне статей занимает налог на прибыль, за счёт которого и пополняется бюджет государства. Поэтому налоговая инспекция постоянно отслеживает правильность отчислений, и любые нарушения в зависимости от их тяжести могут спровоцировать судебные процессы, при которых отстоять интересы предприятия не всегда получается.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.